鸡西个人所得税 合伙企业

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5、 投资收益实际从D基金开始产生，分配收益的过程中，D基金、C企业、B企业作为合伙企业都仅仅是个管道（先分后税原则[iv]），D—C—B—团队的路径中，承担纳税义务的是作为自然人的团队，适用税率为5%-35%的超额累进税率，只纳一道税；D—C—B—A—团队的路径中，A公司缴纳企业所得税，税率25%，团队成员缴纳个人所得税，税率20%，综合税率为40%，故在A公司安排较大净利润不足取；
1、 国家高新技术企业：在上述的原型架构中，如果A公司是国家高新技术企业，那么适用企业所得税率为15%，利润分配至个人后，个人所得税率为20%，综合税率=（1-（1-15%）*（1-20%））=32%；此安排需要国家高新技术企业的配合；
3、 对于股权投资有限合伙企业的税收优惠政策：各地方政府对于从事股权投资的有限合伙企业出台了不少税收优惠政策，一些政策中，自然人有限合伙人可以适用20%的个人所得税率，且有地方享受国家税务总局发布的税收优惠政策+地方性招商引资税收优惠政策，助力企业享更多更好的优质政策，实际税率理论上可以低至12%。就此需要考虑几个问题：a）享受政策优惠需要满足一定的门槛，比如实际出资需达到一定金额，另作为持股平台的有限合伙企业不一定适格；b）具体操作中和政府的谈判很重要，不能达到政策适用标准也可以通过谈判来实现，比如厦门市思明区的盛阳投资（博雅生物300294高管持股平台）疑似此情况；c）资金退出后抽离本地是否存在困难；d）政策在整个基金存续期间是否稳定。上述问题需要进一步个别求证。近期梳理的部分针对从事股权投资的有限合伙企业税收优惠政策见附表。
[ii] 《个人所得税法》，2011年6月30日修正；《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕382号），2005年4月26日发出；
[iii] 《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，2000年1月1日施行；
对合伙企业生产经营所得和其他所得，应按“先分后税”原则征收所得税，以每一合伙人为纳税人，分别缴纳个人所得税或企业所得税。自然人合伙人缴纳个人所得税，法人或者其他机构缴纳企业所得税。
按照个体工商户经营所得个税计算结果为：应缴税款1105250元；税后收入2094750元。
正常情况下肯定要按照经营所得缴税，即5%——35%税率，但各地为了鼓励股权投资基金，此前纷纷出台了一系列地方政策对股权转让所得的个人所得税按照“财产转让所得”适用20%的比例税率计税。2019年国税总局发布《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号）文件，对于股权转让收入如何缴税做了明确：
——创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。
——创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。
——创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。
按照《国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知》（国税函[2001]84号）文件规定：
个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
合伙企业合伙人投资份额虽然不是有限公司股权，但依然可能进行转让，而且可能取得转让溢价，这时应该按经营所得缴纳5%—35%个税，还是按照20%财产转让收入？一直以来也是争议不断。